Il riciclaggio, in particolare il fenomeno del riciclaggio nei reati tributari

• Autore: Cristina Colombo - Vincenzo Tescione
• Pagine: 972-981

972

dott

11/2014 Rivista penale

DOTTRINA

il riciclaggio,

in Particolare

il fenomeno del riciclaggio

nei reati tributari

di Cristina Colombo, Vincenzo Tescione

SOMMARIO

1. Premessa. 2. Il riciclaggio: evoluzione e diffusione. 3. La

fattispecie; 3-1) Confronto tra norme; 3-1-1) I reati tribu-

tari come reati presupposto del riciclaggio. 4. Riciclaggio e

criminalità economica.

1. Premessa

Il fenomeno del riciclaggio risulta collegato ad un

complesso scenario di fattori tra i quali prevale la globa-

lizzazione insieme ad un proliferare eterogeneo di norme,

causa f‌isiologica della diffusione capillare della fattispecie

nei diversi circuiti economico-f‌inanziari ‘interessati’ all’il-

lecito.

In effetti, il mondo “globalizzato” ha permesso di libera-

lizzare i mercati f‌inanziari e i settori afferenti all’economia

imprenditoriale, consentendo manovre di ingenti capitali

in tempi brevi ed evitando anche controlli eccessivi, bu-

rocraticamente dispendiosi. Tuttavia, se l’abbattimento

di alcune fasi effettivamente complesse, per chi investe

o gestisce somme di danaro in giro per il mondo, da un

lato ha incentivato le varie economie e razionalizzato

l’utilizzo delle singole risorse, dall’altro ha causato una

maggiore diffusione della criminalità organizzata e delle

associazioni di stampo maf‌ioso, da sempre protagoniste

dei principali traff‌ici delle economie illegali. Il riferimen-

to va al traff‌ico delle sostanze stupefacenti e psicotrope,

al f‌inanziamento del terrorismo, al commercio di organi

umani, alle estorsioni e ai reati economici, come per esem-

pio l’usura, l’esercizio abusivo delle attività creditizie, il

reimpiego dei capitali “sporchi” in attività legali, ecc.

Pur ritenendo impossibile debellare completamente

tali fenomeni, anche in considerazione dei continui mu-

tamenti associativi e delle dinamiche interne alle stes-

se organizzazioni criminali, che oramai operano ad alto

livello, è possibile controllare e in qualche caso prevenire

l’inquinamento del mercato monitorando e bloccando le

operazioni sospette. In particolare, per quanto riguarda il

riciclaggio si evidenzia, da subito, la necessità di affronta-

re specif‌iche problematiche, legate, come vedremo, oltre

che all’esame della struttura stessa della fattispecie, pro-

prio alle diverse tipologie di criminalità. In particolare, la

criminalità organizzata ha reso il fenomeno, oltre che dif-

fuso, fortemente redditizio soprattutto grazie all’utilizzo di

competenze professionali, fornite da soggetti compiacenti,

volte per lo più allo sfruttamento di normative straniere

“favorevoli”. Per esempio, l’impresa maf‌iosa ha subito, nel

corso del tempo, profonde trasformazioni, passando da im-

presa maf‌iosa “originaria” a quella “di proprietà maf‌iosa”

f‌ino a giungere ad un’impresa “a partecipazione maf‌iosa”.

Il passaggio dall’impresa maf‌iosa a quella partecipativa

è da ricondurre alla necessità di occultare le proprietà

criminali delle cosche al f‌ine di sottrarle a sequestri e

conf‌ische. È così che il maf‌ioso si spoglia della titolarità

formale e dei compiti di gestione dell’impresa per aff‌idarli

ad insospettabili prestanome. L’impresa di proprietà ma-

f‌iosa è, così, formalmente ‘pulita’ e ‘legale’ pur apparte-

nendo ad un clan, è quindi una realtà economica che si

sviluppa come impresa sorta nel rispetto della legalità,

ma che ha instaurato rapporti di compartecipazione con

esponenti della criminalità. La presenza degli interessi

maf‌iosi resta celata all’esterno e l’imprenditore legale è

apparentemente pulito pur conservando una connivenza

con “f‌inanziatori occulti”. I soldi della criminalità diventa-

no il credito per (ri)f‌inanziare progetti economici e l’im-

presa f‌inisce per entrare nell’orbita del sistema criminale

e per essere condizionata dalla sua forza di intimidazione

e dai suoi progetti anche quando continua a presentare

un capitale misto, legale ed illegale. È evidente che que-

sto tipo di gestione - di attività economiche formalmente

lecite - permette al maf‌ioso di mantenere sempre più saldo

il controllo sul territorio (1).

Quindi, l’evoluzione disomogenea della materia penale,

l’assenza su scala internazionale di univoci parametri di

diritto sostanziale e, in alcuni casi, la debolezza dei singoli

quadri normativo-istituzionali hanno dato l’opportunità

alla criminalità di ricorrere ai c.d. vuoti di tutela, in par-

ticolare con riferimento ai fatti di riciclaggio transnazio-

nale (2). Le organizzazioni criminali traggono, in effetti,

vantaggio dalle diversità ordinamentali per collocare le

varie fasi di questa attività illecita nel luogo che offre le

condizioni più favorevoli per impunità e prof‌itto.

Gli ambiti operativi del riciclaggio non riguardano, però,

solo gli “ambienti criminali”, ma anche quelli commerciali,

f‌inanziari e imprenditoriali. Le violazioni spaziano dall’am-

bito penalistico, a quello commerciale, tributario, f‌iscale,

individuando tipologie di soggetti criminali differenti,

passando dal pubblico funzionario, all’usuraio, all’evaso-

re f‌iscale, ai grandi speculatori f‌inanziari internazionali,

bancari, ecc. È, allora, evidente come tutti questi fattori

rendano il fenomeno del riciclaggio particolarmente com-

plesso, tanto che ogni qualvolta ci si accinge a descriverlo

viene visualizzato attraverso un’ottica d’insieme alquanto

intrecciata perché estesa a “ragnatela” su temi ed aspetti

differenti. Le diff‌icoltà, poi, aumentano quando l’analisi

del fenomeno intende abbracciare non solo il riciclaggio,

ma le problematiche legate al fatturato delle attività de-

littuose e all’accumulo dei proventi riciclati e reimpiegati.

Ulteriori rischi sono, inf‌ine, legati all’attività d’indagine

in questo settore e riguardano la ‘sopravvalutazione’ delle

metodologie criminali o al contrario il problema della ‘sot-