Circ. (Min. econ. e fin.) 23 maggio 2013, n. 2/DF Prot. n. 10128

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leg

Arch. loc. e cond. 4/2013

LEGISLAZIONE E DOCUMENTAZIONE

e f‌inanza 2013 come risultante dalle relative risoluzioni

parlamentari e, in ogni caso, in coerenza con gli impegni

assunti dall’Italia in ambito europeo. In caso di mancata

adozione della riforma entro la data del 31 agosto 2013,

continua ad applicarsi la disciplina vigente e il termine di

versamento della prima rata dell’imposta municipale pro-

pria degli immobili di cui al medesimo articolo 1 è f‌issato

al 16 settembre 2013.

V

Circ. (Min. econ. e f‌in.) 23 maggio 2013, n. 2/DF Prot. n.

10128 . Imposta municipale propria (IMU) di cui all’art.

13 del D. L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con

modif‌icazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214.

Modif‌iche recate dall’art. 10, comma 4, lett. b), del D.

L. 8 aprile 2013, n. 35, in corso di conversione. Quesiti

in materia di pagamento della prima rata dell’imposta

relativa all’anno 2013 .

Pervengono numerosi quesiti in ordine al pagamento

della prima rata dell’imposta municipale propria (IMU), di

cui all’art. 13 del D. L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito,

con modif‌icazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214.

L’incertezza è determinata dalla circostanza che, in

corso di conversione del D. L. 8 aprile 2013, n. 35, è stato

presentato un emendamento all’art. 10, comma 4, lett.

b), il quale prevede che la prima rata dell’IMU è versata

sulla base delle aliquote e delle detrazioni dei dodici mesi

dell’anno precedente.

Al riguardo, si deve premettere che l’art. 13, comma 13-

bis, del D. L. n. 201 del 2011, come modif‌icato dall’art. 10,

comma 4, lett. b), del D. L. n. 35 del 2013, attualmente

vigente, stabilisce che i contribuenti devono effettuare il

versamento della prima rata dell’IMU entro il 17 giugno

(poiché il 16 cade di domenica), tenendo conto delle deli-

berazioni di approvazione delle aliquote e della detrazione

nonché dei regolamenti pubblicati nel sito www.f‌inanze.it

alla data del 16 maggio di ciascun anno di imposta.

Tuttavia, si deve sottolineare che l’art. 13, comma 13-

bis, appena citato, è oggetto di un importante intervento

normativo contenuto nel testo dell’art. 10, comma 4, lett.

b), dell’A.C. 676, approvato il 15 maggio 2013 e trasmesso

al Senato per il relativo esame (A.S. n. 662), concernente

la conversione del D. L. n. 35 del 2013. Il testo riformulato

della disposizione in commento prevede che “il versamen-

to della prima rata di cui al comma 3 dell’articolo 9 del de-

creto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, è eseguito sulla base

dell’aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell’anno

precedente.”

Vale la pena di ricordare che l’art. 9, comma 3, del D.

Lgs. n. 23 del 2011 stabilisce che “i soggetti passivi effettua-

no il versamento dell’imposta dovuta al comune per l’anno

in corso in due rate di pari importo, scadenti la prima il

16 giugno e la seconda il 16 dicembre. Resta in ogni caso

nella facoltà del contribuente provvedere al versamento

dell’imposta complessivamente dovuta in unica soluzione

annuale, da corrispondere entro il 16 giugno”.

Si deve, inoltre, aggiungere che l’art. 1 del D. L. 21 mag-

gio 2013, n. 54 stabilisce, nelle more di una complessiva

riforma della disciplina dell’imposizione f‌iscale sul pa-

trimonio immobiliare, la sospensione del pagamento della

prima rata dell’IMU dovuta per:

♦ l’abitazione principale e relative pertinenze. Sono

escluse dalla sospensione le abitazioni di tipo signorile,

classif‌icate nella categoria catastale A/1, le ville, classif‌i-

cate nella categoria catastale A/8, i castelli o i palazzi di

pregio storico o artistico, classif‌icati nella categoria cata-

stale A/9;

♦ le unità immobiliari appartenenti alle cooperative

edilizie a proprietà indivisa adibite ad abitazione princi-

pale e relative pertinenze dei soci assegnatari, nonché per

gli alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi

per le case popolari (IACP) o dagli enti di edilizia resi-

denziale pubblica, comunque denominati, aventi le stesse

f‌inalità degli IACP, istituiti in attuazione dell’art. 93 del D.

P. R. 24 luglio 1977, n. 616;

♦ i terreni agricoli e i fabbricati rurali di cui all’art. 13,

commi 4, 5 e 8, del D. L. n. 201 del 2011.

L’art. 2 del D. L. n. 54 del 2013 precisa che la riforma

di cui all’art. 1 dovrà essere attuata nel rispetto degli

obiettivi programmatici primari indicati nel Documento

di economia e f‌inanza 2013, come risultante dalle relative

risoluzioni parlamentari e, in ogni caso, in coerenza con

gli impegni assunti dall’Italia in ambito europeo. In caso

di mancata adozione della riforma entro la data del 31

agosto 2013, continua ad applicarsi la disciplina vigente

e il termine di versamento della prima rata dell’IMU degli

immobili di cui al medesimo art. 1 è f‌issato al 16 settembre

2013.

Alla luce della ricostruzione appena effettuata si pas-

sano ad analizzare i vari quesiti pervenuti.

1. Versamento della prima rata sulla base delle aliquo-

te e della detrazione del 2012, prima della conversione in

legge del D. L. n. 35 del 2013.

É stato chiesto se, per evitare disagi organizzativi, le-

gati ai tempi di conversione del D. L. n. 35 del 2013, sia

possibile dare attuazione anticipata all’emendamento in

questione.

A questo proposito, si deve considerare la circostanza

che la conversione del D. L. n. 35 del 2013 deve avvenire

entro il 7 giugno 2013 e cioè a ridosso della scadenza del

pagamento della prima rata dell’IMU, determinando evi-

denti diff‌icoltà dal punto di vista organizzativo, soprattut-

to per i Centri di assistenza f‌iscale (CAF) che gestiscono

un numero elevatissimo di versamenti IMU.

Alla luce di quanto, innanzi, evidenziato, ferma restan-

do, in ogni caso, la potestà di accertamento del tributo da

parte dei comuni, si ritiene che nell’ipotesi in cui i contri-

buenti effettuino il versamento della prima rata dell’IMU

tenendo conto delle disposizioni contenute nell’emen-

damento in questione, ancor prima della conversione in

legge del D. L. n. 35 del 2013, possa trovare applicazione

la disposizione di cui all’art. 10, comma 3, della legge 27

luglio 2000, n. 212, in base alla quale “le sanzioni non sono

comunque irrogate quando la violazione dipende da obiet-