Legislazione e documentazione

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Rivista penale 1/2015

Legislazione

e documentazione

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L. 15 dicembre 2014, n. 186. Disposizioni in materia di emer-

sione e rientro di capitali detenuti all’estero nonchè per il

potenziamento della lotta all’evasione f‌iscale. Disposizioni in

materia di autoriciclaggio (Gazzetta Uff‌iciale Serie gen. - n. 292

del 17 dicembre 2014).

1. (Misure per l’emersione e il rientro di capitali detenuti

all’estero nonchè per il potenziamento della lotta all’eva-

sione f‌iscale). 1. Dopo l’articolo 5 ter del decreto legge 28 giu-

gno 1990, n. 167, convertito, con modif‌icazioni, dalla legge 4 ago-

sto 1990, n. 227, sono inseriti i seguenti:

«Art. 5 quater. (Collaborazione volontaria). - 1. L’autore della

violazione degli obblighi di dichiarazione di cui all’articolo 4,

comma 1, commessa f‌ino al 30 settembre 2014, può avvalersi della

procedura di collaborazione volontaria di cui al presente articolo

per l’emersione delle attività f‌inanziarie e patrimoniali costituite

o detenute fuori del territorio dello Stato, per la def‌inizione

delle sanzioni per le eventuali violazioni di tali obblighi e per la

def‌inizione dell’accertamento mediante adesione ai contenuti

dell’invito al contraddittorio di cui alla lettera b) per le violazioni

in materia di imposte sui redditi e relative addizionali, di impo-

ste sostitutive, di imposta regionale sulle attività produttive e di

imposta sul valore aggiunto, nonchè per le eventuali violazioni

relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta. A tal f‌ine deve:

a) indicare spontaneamente all’Amministrazione f‌inanzia-

ria, mediante la presentazione di apposita richiesta, tutti gli

investimenti e tutte le attività di natura f‌inanziaria costituiti

o detenuti all’estero, anche indirettamente o per interposta

persona, fornendo i relativi documenti e le informazioni per la

determinazione dei redditi che servirono per costituirli o acqui-

starli, nonchè dei redditi che derivano dalla loro dismissione o

utilizzazione a qualunque titolo, unitamente ai documenti e alle

informazioni per la determinazione degli eventuali maggiori im-

ponibili agli effetti delle imposte sui redditi e relative addiziona-

li, delle imposte sostitutive, dell’imposta regionale sulle attività

produttive, dei contributi previdenziali, dell’imposta sul valore

aggiunto e delle ritenute, non connessi con le attività costituite o

detenute all’estero, relativamente a tutti i periodi d’imposta per i

quali, alla data di presentazione della richiesta, non sono scaduti

i termini per l’accertamento o la contestazione della violazione

degli obblighi di dichiarazione di cui all’articolo 4, comma 1;

b) versare le somme dovute in base all’invito di cui all’articolo

5, comma 1, del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, e suc-

cessive modif‌icazioni, entro il quindicesimo giorno antecedente

la data f‌issata per la comparizione e secondo le ulteriori modalità

indicate nel comma 1 bis del medesimo articolo per l’adesione ai

contenuti dell’invito, ovvero le somme dovute in base all’accerta-

mento con adesione entro venti giorni dalla redazione dell’atto,

oltre alle somme dovute in base all’atto di contestazione o al

provvedimento di irrogazione delle sanzioni per la violazione

degli obblighi di dichiarazione di cui all’articolo 4, comma 1, del

presente decreto entro il termine per la proposizione del ricor-

so, ai sensi dell’articolo 16 del decreto legislativo 18 dicembre

1997, n. 472, e successive modif‌icazioni, senza avvalersi della

compensazione prevista dall’articolo 17 del decreto legislativo

9 luglio 1997, n. 241, e successive modif‌icazioni. Il versamento

può essere eseguito in unica soluzione ovvero essere ripartito, su

richiesta dell’autore della violazione, in tre rate mensili di pari

importo. Il pagamento della prima rata deve essere effettuato nei

termini e con le modalità di cui alla presente lettera. Il mancato

pagamento di una delle rate comporta il venir meno degli effetti

della procedura.

2. La collaborazione volontaria non è ammessa se la richiesta

è presentata dopo che l’autore della violazione degli obblighi di

dichiarazione di cui all’articolo 4, comma 1, abbia avuto formale

conoscenza di accessi, ispezioni, verif‌iche o dell’inizio di qualun-

que attività di accertamento amministrativo o di procedimenti

penali, per violazione di norme tributarie, relativi all’ambito

oggettivo di applicazione della procedura di collaborazione vo-

lontaria indicato al comma 1 del presente articolo. La preclusio-

ne opera anche nelle ipotesi in cui la formale conoscenza delle

circostanze di cui al primo periodo è stata acquisita da soggetti

solidalmente obbligati in via tributaria o da soggetti concorrenti

nel reato. La richiesta di accesso alla collaborazione volontaria

non può essere presentata più di una volta, anche indirettamen-

te o per interposta persona.

3. Entro trenta giorni dalla data di esecuzione dei versamenti

indicati al comma 1, lettera b), l’Agenzia delle entrate comunica

all’autorità giudiziaria competente la conclusione della procedu-

ra di collaborazione volontaria, per l’utilizzo dell’informazione ai

f‌ini di quanto stabilito all’articolo 5 quinquies, comma 1, lettere

a) e b).

4. Ai soli f‌ini della procedura di collaborazione volontaria,

per la determinazione dei periodi d’imposta per i quali non sono

scaduti i termini di accertamento, non si applica il raddoppio

dei termini di cui all’articolo 12, comma 2 bis, del decreto legge

1º luglio 2009, n. 78, convertito, con modif‌icazioni, dalla legge 3

agosto 2009, n. 102, qualora ricorrano congiuntamente le condi-

zioni previste dall’articolo 5 quinquies, commi 4, primo periodo,

lettera c), 5 e 7 del presente decreto.

5. La procedura di collaborazione volontaria può essere atti-

vata f‌ino al 30 settembre 2015. Tra la data di ricevimento della

richiesta di collaborazione volontaria e quella di decadenza dei

termini per l’accertamento di cui all’articolo 43 del decreto del

Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e succes-

sive modif‌icazioni, e all’articolo 57 del decreto del Presidente

della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modif‌ica-

zioni, e dei termini per la notif‌ica dell’atto di contestazione ai

sensi dell’articolo 20 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,

n. 472, e successive modif‌icazioni, intercorrono non meno di no-

vanta giorni. In difetto e in mancanza, entro detti termini, della

def‌inizione mediante adesione ai contenuti dell’invito o della

sottoscrizione dell’atto di accertamento con adesione e della de-

f‌inizione agevolata relativa all’atto di contestazione per la viola-

zione degli obblighi di dichiarazione di cui all’articolo 4, comma