Un caso di frode fiscale in connessione con falso in bilancio ed altri reati comuni

• Autore: Gaetano Nanula
• Pagine: 301-327

CAPITOLO VENTESIMO

UN CASO DI FRODE FISCALE IN

CONNESSIONE CON FALSO IN BILANCIO

ED ALTRI REATI COMUNI

S : 1. Una società in crisi, ammessa alla procedura di ammini-

strazione controllata; 2. I rapporti con società consociate; 3. Perples-

sità su possibili interferenze con le società consociate; 4. La proficua

lettura della corrispondenza; 5. Il passaggio dall’utile lordo ufficiale

all’utile lordo vero; 6. Incorporazione di società con occultamento di

utili; 7. Acquisizione di altri ingenti fondi occulti; 8. Utilizzo illecito

di altri fondi segreti; 9. Il quadro complessivo della falsa rappresen-

tazione contabile; 10. Il carattere globale della verifica

1. Una società in crisi, ammessa alla procedura di ammi-

nistrazione controllata

La società sottoposta a verica scale aveva per oggetto l’e-

sercizio di un’industria manifatturiera del settore metallurgico

e meccanico.

Trattavasi di società di notevole dimensione, che nella sua

lunga presenza sul mercato nazionale ed internazionale aveva

conosciuto momenti di grande rinomanza.

Le sue attuali dimensioni potevano essere così compendiate:

- capitale sociale di venticinque milioni di euro;

- stabili industriali, macchinari ed attrezzature per un valore

originario di bilancio di oltre ottanta milioni di euro;

302 La verifica fiscale alle imprese

- circa duemila persone alle dipendenze, fra dirigenti, impie-

gati ed operai;

- numerosi stabilimenti in funzione, dislocati in varie parti del

territorio nazionale;

- giro d’aari annuo intorno ai centocinquanta-duecento mi-

lioni di euro;

- partecipazioni azionarie di maggioranza in una decina di al-

tre società;

- completa disponibilità del pacchetto azionario di due società

operanti nel medesimo settore produttivo.

L’economia della società aveva però subito negli ultimi anni

gravi danni, per eetto di un andamento gestionale progressi-

vamente negativo che, nel mentre era in corso di svolgimen-

to la verica scale, aveva portato l’assemblea degli azionisti

ed il consiglio di amministrazione a deliberare di richiedere al

Tribunale civile l’ammissione della società alla procedura di

amministrazione controllata, ai sensi dell’art. 187 del R.D. 16

marzo 1942, n.267. Richiesta accolta dal Tribunale, che conces-

se alla società, in persona dei suoi legali rappresentanti pro tem-

pore, il detto benecio per il periodo di un anno.

I motivi del particolare momento di dicoltà attraversato fu-

rono indicati da parte degli amministratori in una ridotta possi-

bilità di acquisizione delle commesse e in una contrazione della

domanda sul mercato di quei prodotti nella realizzazione dei

quali la società aveva raggiunto un alto grado di specializzazio-

ne e, quindi, nella necessità di indirizzare su altri settori econo-

mici la propria attività, con la conseguente urgenza di rinnova-

re attraverso nuovi ingenti investimenti la struttura produttiva

dell’azienda.

D’altra parte, le non vantaggiose condizioni contrattuali cui

le più recenti commesse erano state assunte, per eetto di una

forte concorrenza; le dicoltà incontrate dalle maestranze nel-

la pratica attuazione dei nuovi progetti, che investivano campi

tecnici nei quali non sempre il personale poteva vantare una

suciente esperienza; i ritardi nei pagamenti da parte della

clientela e dei committenti in genere, conseguenti all’inevitabile