Il sistema dei controlli interni nelle imprese di assicurazione

• Autore: Andrea Vicari
• Pagine: 1769-1782

Andrea Vicari

Il sistema dei controlli interni nelle imprese di assicurazione*

S: 1. Premessa. – 2. L’aumento dei rischi nel settore assicurativo: recenti tendenze. – 3. Proposte di

contenimento dei rischi mediante aumento degli obblighi di patrimonializzazione delle imprese. – 4.

Alternative alla patrimonializzazione delle imprese: il raorzamento del sistema dei controlli interni. –

5. Il “controllo” del consiglio di amministrazione. – 6. I controlli di “secondo livello” (risk management,

compliance, etc.); i ussi informativi. – 7. Il controllo dell’internal audit ed il problema dell’esternaliz-

zazione della funzione. – 8. Il ruolo del collegio sindacale.

1. Il sistema dei controlli interni è comunemente denito come l’insieme delle re-

gole, delle procedure e delle strutture organizzative volte a consentire, attraverso un

adeguato processo di identicazione, gestione e monitoraggio dei principali rischi, una

conduzione dell’impresa sana, corretta e coerente con gli obiettivi pressati1.

Il sistema dei controlli interni risulta disciplinato nel settore assicurativo dall’art. 30

c.a.p. e dal Regolamento Isvap n. 20 del 2008 (che supera la precedente circolare 577/D

del 2005, a sua volta abrogativa della circolare Isvap 366/D del 1999)2. Tale normativa

reputa essenziale lo sviluppo del sistema dei controlli interni quale presidio che si aanca

al patrimonio di vigilanza nell’obiettivo di garantire la sana e prudente gestione dell’im-

presa di assicurazione. Secondo l’Isvap la disciplina del margine di solvibilità, delle riserve

* Lo scritto riproduce, con l’aggiunta delle note ed alcune integrazioni, la relazione tenuta al Convegno

organizzato dall’AIDA Sezione Piemonte – Valle d’Aosta su “Il sistema dei controlli interni: assicurazioni e

banche” tenutosi a Torino il 26 novembre 2009.

1 Per il settore assicurativo v. principalmente P, Il sistema dei controlli interni nelle imprese di assicu-

razione, in Dir. econ. ass., 2003, 661 ss.; M-P, I controlli interni nelle imprese di assicurazione, in

A. V., Rischi e controlli nelle banche e nelle assicurazioni, Torino, 2003, 59 ss.; P, Controllo inter-

no e assicurazioni. L’attività di internal auditor nel sistema di governance delle imprese assicuratrici, Milano,

2007; v. inoltre i documenti del Ceiops, Internal control for insurance undertakings, dicembre 2003; Issues

paper implementing measures on system of governance, 3 novembre 2008; Consultation paper n. 33. Draft

level 2 advice on system of governance, 26 marzo 2009; Ceiops’ advice for level 2 implementing measures on

Solvency II: system of governance, 10 novembre 2009 (tutti reperibili sul sito www.ceiops.org) e dello IAIS

e dell’OECD, Issues paper on corporate governance, luglio 2009 (reperibile sul sito www.iaisweb.org); nel-

la letteratura di diritto societario v. spec. M, Corporate governance, consiglio di amministrazio-

ne, sistemi di controllo interno: spunti per una riessione, in Riv. soc., 2002, 803 ss.; I., Organismo di vigi-

lanza e sistema dei controlli, in Giur. comm., 2009, I, 643 ss.; I., Il sistema dei controlli interni: proli

generali, relazione presentata al Convegno AIDA, cit.; a livello aziendalistico v. per tutti P

-C (a cura di), Il sistema di controllo interno. Un modello integrato di riferimento per la gestione

dei rischi aziendali, 3a ed., Milano, 2004.

2 Si vedano, in sede di commento del Regolamento Isvap n. 20: R, in A. V., Commentario breve al

diritto delle assicurazioni, a cura di Volpe Putzolu, Padova, 2010, 313 ss.; dell’art. 30 c.a.p.: R, Le con-

dizioni di esercizio dell’attività assicurativa, in A. V., Il nuovo codice delle assicurazioni private. Commento

sistematico, a cura di Amorosino e Desiderio, Milano, 2006, 151 ss.; R, in A. V., Il codice delle assicu-

razioni private. Commentario al d. lgs. 7 settembre 2005, n. 209, diretto da Capriglione con la collaborazione

di Alpa e Antonucci, v. I, Padova, 2007, 269 ss.; delle circolari citate nel testo: P, Il sistema dei control-

li, 59 ss.; M-P, I controlli interni, 661 ss.