Circ. (Ag. Entrate) 4 giugno 2012, Prot. n. 2012/65306

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Arch. loc. e cond. 4/2012

Legislazione

e documentazione

I

Ris. (Ag. Entrate) 7 giugno 2012, n. 54/E. Istituzione dei codici

tributo per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta

sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso

destinati dalle persone f‌isiche residenti nel territorio dello

Stato e dell’imposta sul valore delle attività f‌inanziarie de-

tenute all’estero dalle persone f‌isiche residenti nel territorio

dello Stato ai sensi dell’articolo 19, commi da 13 a 23, del

decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modi-

f‌icazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, e successive

modif‌icazioni

L’articolo 19, comma 13, del decreto legge 6 dicembre 2011, n.

201, convertito, con modif‌icazioni, dalla legge 22 dicembre 2011,

n. 214, e successive modif‌icazioni, ha introdotto, a decorrere dal

2011, un’imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a

qualsiasi uso destinati dalle persone f‌isiche residenti nel terri-

torio dello Stato.

L’articolo 19, comma 14, del suddetto decreto legge stabilisce

che: “Soggetto passivo dell’imposta … è il proprietario dell’im-

mobile ovvero il titolare di altro diritto reale sullo stesso. L’impo-

sta è dovuta proporzionalmente alla quota di possesso e ai mesi

dell’anno nei quali si è protratto il possesso …”.

L’articolo 19, comma 18, del decreto legge 6 dicembre 2011,

n. 201, ha introdotto, a decorrere dal 2011, un’imposta sul valore

delle attività f‌inanziarie detenute all’estero dalle persone f‌isiche

residenti nel territorio dello Stato, disponendo, al comma 19, che

l’imposta è dovuta proporzionalmente alla quota e al periodo di

detenzione.

Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate

del 5 giugno 2012 sono dettate, tra l’altro, le disposizioni di at-

tuazione dell’articolo 19, commi da 13 a 22. Il suddetto provvedi-

mento prevede, al punto 4.3, che: Nel caso di immobili - ivi com-

presi quelli oggetto di operazione di emersione - per i quali sia

stato stipulato un contratto di amministrazione con una società

f‌iduciaria, quest’ultima provvede ad applicare e a versare l’impo-

sta dovuta dal contribuente, previa fornitura della provvista da

parte dello stesso, entro il suddetto termine.

Per consentire il versamento, mediante il modello F24, delle

suddette imposte, si istituiscono i seguenti codici tributo:

- “4041” denominato “Imposta sul valore degli immobili situati

all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone f‌isiche residenti

nel territorio dello Stato - art. 19, c. 13, DL. n. 201/2011, conv.,

con modif., dalla L. n. 214/2011, e succ. modif.”

- “4042” denominato “Imposta sul valore degli immobili situati

all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone f‌isiche residenti

nel territorio dello Stato - art. 19, c. 13, DL. n. 201/2011 conv., con

modif., dalla L. n. 214/2011, e succ. modif. - Società f‌iduciarie”

- “4043” denominato “Imposta sul valore delle attività f‌inan-

ziarie detenute all’estero dalle persone f‌isiche residenti nel terri-

torio dello Stato - art. 19, c. 18, DL. n. 201/2011 conv., con modif.,

dalla L. n. 214/2011, e succ. modif.”

In sede di compilazione del modello F24, i suddetti codici tri-

buto sono esposti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle

somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, con l’in-

dicazione, nel campo “anno di riferimento”, dell’anno d’imposta

per cui si effettua il versamento, nel formato “AAAA”.

Per i codici tributo 4041 e 4043, in caso di versamento ratea-

le, nel campo “rateazione/regione/prov./mese rif.” è riportato il

numero della rata nel formato “NNRR” dove “NN” rappresenta il

numero della rata in pagamento e “RR” indica il numero comples-

sivo delle rate. In caso di pagamento in un’unica soluzione il sud-

detto campo è valorizzato con “0101”. Per il codice tributo 4042, il

campo “NN” non deve essere valorizzato in quanto, il versamento

da parte delle società f‌iduciarie, in base alla provvista ricevuta, è

effettuato cumulativamente per tutti i soggetti amministrati.

II

Circ. (Ag. Entrate) 4 giugno 2012, Prot. n. 2012/65306. Cedola-

re secca sugli aff‌itti – Risposte a quesiti

Premessa

Con la presente circolare si forniscono chiarimenti su varie

questioni interpretative poste all’attenzione della scrivente ri-

guardanti la c.d. cedolare secca. Nel seguito, per TUIR si intende

il Testo Unico delle Imposte sui Redditi approvato con il decreto

del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e per

TUR si intende Testo Unico dell’imposta di Registro, approvato con

decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. Le

circolari e le risoluzioni citate in questo documento sono consul-

tabili nella banca dati Documentazione Tributaria accessibile dal

sito www.agenziaentrate.gov.it o dal sito www.f‌inanze.gov.it.

1. Revoca dell’opzione

D. Il punto 2.2 del provvedimento del 7 aprile 2011 stabilisce

che il locatore ha la facoltà di revocare l’opzione in ciascuna an-

nualità contrattuale successiva a quella in cui questa è stata eser-

citata, demandando a un provvedimento del Direttore dell’Agenzia

delle entrate la def‌inizione delle relative modalità. Nelle more del-

l’adozione del provvedimento si chiede di conoscere le modalità di

revoca dell’opzione per la cedolare secca già esercitata.

R. Nelle more dell’adozione del provvedimento di def‌inizione

delle modalità di revoca dell’opzione della cedolare secca prece-

dentemente esercitata, l’Uff‌icio può considerare valida la revoca

effettuata in carta libera, debitamente sottoscritta e contenente

i dati necessari all’identif‌icazione del contratto e delle parti, o

quella effettuata con il modello 69 utilizzato come schema di ri-

chiesta della revoca.

L’art. 3, comma 11, del decreto legislativo n. 23 del 2011 pre-

vede che l’opzione per la cedolare secca non ha effetto se di essa

il locatore non ha dato preventiva comunicazione al conduttore.

Pur non essendo formalmente prevista alcuna forma di comuni-

cazione della revoca dell’opzione già esercitata, è comunque op-

portuno che il locatore comunichi la revoca esercitata al condut-

tore, responsabile solidale del pagamento dell’imposta di registro.

Detta comunicazione, peraltro, corrisponde anche a un interesse

del locatore perché a decorrere dall’annualità della revoca viene

meno la rinuncia agli aggiornamenti del canone di locazione.